Для человека с $5M в нереализованных прибылях в портфеле акций налог на выход на сумму $5M − $866,000 = $4.134M составляет около $826,800 федерального налога, подлежащего уплате за один год.

Существует также влияние на наследство: подарки и завещания от покрытого экспатрианта к лицам США облагаются специальным налогом по максимальной предельной ставке получателя в США. Большинство потомков не задумываются об этом; планировщики наследства делают это.

Кто не является покрытым экспатриантом

Большинство двойных граждан, получивших гражданство по происхождению, не являются покрытыми экспатриантами. Правило происхождения само по себе не делает вас богатым. В частности, вы не являетесь покрытым экспатриантом, если:

• Ваши активы составляют менее $2M
• Ваш средний налог на доход в США за последние 5 лет составляет менее $210K
• Вы в курсе своих налоговых деклараций в США

Для человека, ставшего канадцем в соответствии с реформой 2025 года, не изменившим свою финансовую жизнь, налог на выход обычно составляет $0. Он отказывается, оплачивает сбор в $2,350, подает налоговую декларацию за последний год с пометкой "выход", и на этом все.

Налоговая декларация при выходе (форма 8854)

Последняя налоговая декларация США охватывает период с 1 января года отказа до даты отказа. Подается в апреле следующего года.

Кроме того, каждый, кто отказывается, подает форму 8854 (Начальная и ежегодная декларация об экспатриации). Это то место, где формально документируется тест на покрытых экспатриантов и рассчитывается налог на выход (если таковой имеется).

Форма 8854 должна быть подана, даже если налог не подлежит уплате. Неподача влечет за собой штраф в размере $10,000 USD.

После подачи налоговой декларации при выходе США больше не имеют никаких претензий на ваш доход, активы или наследство. Вы становитесь иностранным лицом с точки зрения налогообложения в США, рассматриваетесь как любое другое лицо, не являющееся налоговым резидентом США — доход из источников США все еще может облагаться налогом по месту получения, но мировой доход больше не подлежит отчетности.

Что вы теряете

Честный список:

• Паспорт США — больше никаких безвизовых поездок по паспорту США. Канадский паспорт является одним из самых сильных в мире (безвизовый въезд в 187 стран), поэтому практическое влияние для большинства направлений невелико.
• Право на проживание в США — вы становитесь иностранным гражданином. Чтобы проживать в США более 6 месяцев в год, вам потребуется виза США. Отказ может стать проблемой для людей, которые позже хотят выйти на пенсию в штатах США с солнечным климатом.
• Социальное обеспечение — вы сохраняете то, что уже заработали. Будущие выплаты продолжают поступать даже после отказа. Соглашение о социальном обеспечении по-прежнему применяется.
• Банковские счета в США — большинство банков США закроют счета для не-граждан. Вам нужно будет конвертировать счета в эквиваленты для нерезидентов (ограниченные) или закрыть их перед отказом.
• Право на владение оружием в некоторых штатах — не-граждане сталкиваются с ограничениями на покупку огнестрельного оружия в некоторых штатах США.
• Федеральные должности — работа в федеральном правительстве США закрыта для не-граждан.
• Право голоса на выборах в США — утрачено.

Что вы сохраняете

• Недвижимость в США — владение недвижимостью в США допустимо для иностранцев. Вы просто платите налоги США на доход от аренды и прирост капитала из источников США.
• Инвестиции в США — то же самое. Брокерские счета продолжают работать; некоторые компании закрывают счета нерезидентов США, но многие этого не делают.
• Социальное обеспечение — см. выше.
• Семейные отношения — отказ является изменением налогового/правового статуса, а не идентичности. Ваша семья по-прежнему ваша семья.

Когда отказ имеет смысл

Распространенные ситуации:

• Двойной гражданин, постоянно переехавший в Канаду с значительными активами на канадских счетах — отчетность по FATCA + сложности PFIC по канадским паевым фондам + документы RRSP/TFSA делают соблюдение налогов в США болезненным на неопределенный срок. Отказ упрощает жизнь.
• Двойной гражданин, приближающийся к пенсии в Канаде — канадские пенсионные счета легче управлять как гражданину только Канады. TFSA в частности становится полезным.
• Предприниматель, работающий на границе — владение канадской корпорацией как гражданином США вызывает необходимость подачи формы 5471 и сложности PFIC. Отказ упрощает корпоративную структуру.
• Долгосрочный резидент Канады без оставшихся связей с США — если вы не жили в США 20 лет, практическая ценность гражданства США в основном сентиментальна.

Когда отказ является ошибкой

• Любой, кто планирует вернуться в США в течение 10 лет. Визовая система для не-граждан США гораздо более ограничительна, чем многие предполагают.
• Любой, у кого социальное обеспечение США является основным источником пенсионного дохода — хотя выплаты продолжаются, требования к подаче деклараций для иностранных резидентов становятся более сложными, а не менее.
• Любой, кто не сделал расчеты по налогам на границе. Покрытый экспатриант, который отказывается без планирования, в конечном итоге сталкивается с худшими налоговыми последствиями, чем если бы он сохранил двойной статус.
• Любой, кто принимает решение эмоционально. Отказ является безвозвратным. Государственный департамент проверяет наличие добровольного, осознанного согласия, поскольку они не хотят, чтобы отказы были вызваны гневом.

Период ожидания

С момента записи на прием до выдачи CLN в настоящее время составляет 6–12 месяцев в 2026 году. В течение этого периода:

• Вы все еще являетесь гражданином США (CLN не вступает в силу до даты клятвы, но только Государственный департамент может подтвердить, что клятва была правильно дана)
• Вы подаете налоговые декларации США как гражданин США за период до клятвы и как нерезидент за период после
• Вы не можете отменить отказ. Как только вы произнесли клятву, процесс запущен.

Период ожидания создает окно для планирования. Используйте его для:

• Перевода банковских счетов США в канадские банки (некоторые банки не откроют новые счета для нерезидентов)
• Упорядочивания медицинского обслуживания (канадская медицинская страховка не покрывает медицинские счета, понесенные в США; рассмотрите возможность медицинской страховки для любых запланированных поездок в США)
• Подачи налогов США за предыдущий год, если это еще не сделано
• Подтверждения, что выплаты социального обеспечения будут продолжаться на ваш канадский адрес

Примечание о соотношении затрат и выгод

Общая стоимость отказа для некрытого экспатрианта:

• $2,350 USD сбор Государственного департамента
• $1,500–$3,500 USD за услуги по трансграничной бухгалтерии (финальные налоговые декларации, форма 8854)
• $500–$1,500 USD за юридические консультации (большинство отказов не требуют юриста, но сложные активы выигрывают от этого)
• Транспортные расходы на прием в консульстве, если вы находитесь за пределами крупных городов

Итого: $4,500–$7,500 USD для некрытого экспатрианта.

Годовые сбережения (по времени и сложности, не обязательно в долларах): больше никаких налоговых деклараций в США, никаких FBAR, никаких форм 8938, никаких раскрытий FATCA для учреждений с американской стороны, никаких сложностей PFIC по канадским инвестициям. Для кого-то, кто ценит простоту, это стоит того в течение 3–5 лет.

Для покрытого экспатрианта с значительными нереализованными прибылями налог на выход может увеличить стоимость до семизначных цифр. Планируйте соответственно.

Что это не меняет

Вы все еще являетесь частью своей семьи. Вы все еще имеете ту культурную идентичность, которую имели. Граница между США и Канадой по-прежнему работает так же для вас (граждане Канады могут въезжать в США без визы для туризма на срок до 6 месяцев за раз). Ваши дети, рожденные в США, все еще могут претендовать на гражданство США через вас, если они родились до отказа.

Отказ — это изменение налогового и правового статуса. Остальная часть вашей жизни остается прежней.

Источник: Процедуры отказа Государственного департамента США, раздел 877A Налогового кодекса США (положения о налоге на экспатриацию) и инструкции к форме 8854 IRS. Сборы и пороговые значения актуальны на май 2026 года. Ничто из этого не является юридической или налоговой консультацией.